Fx opções tratamento fiscal

Visão geral dos contratos de derivativos.

Publicado em 27 de março de 2015.

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Definição de imposto básico.

Um contrato de derivativos é um contrato relevante que é tratado para fins contábeis como um instrumento financeiro derivado. Em termos gerais isso significa:

a) tem um valor que muda em resposta a uma alteração em uma variável subjacente - desde que no caso de uma variável não financeira a variável não seja específica para uma parte no contrato.

b) não requer nenhum investimento líquido inicial ou um investimento líquido inicial menor do que seria necessário para outros tipos de contratos que se espera que tenham uma resposta similar às mudanças nos fatores de mercado.

c) é liquidado em uma data futura.

Um contrato relevante é:

Um contrato relevante ainda será tratado como um derivado se for apenas a condição (b) que impede que as condições acima sejam atendidas. Regras adicionais exigem que determinados contratos relevantes sejam incluídos ou excluídos, de acordo com o objeto subjacente do contrato.

Uma opção dá ao detentor o direito (mas não a obrigação) de comprar ou vender um activo subjacente especificado em ou antes de uma determinada data a um preço acordado. Isso geralmente envolve o pagamento de um prémio.

Existem 2 tipos de opções:

opção de compra - confere o direito de comprar o ativo subjacente.

opção de venda - confere o direito de vender o ativo subjacente.

Por exemplo, uma empresa compra uma opção de compra em uma determinada participação da empresa citada publicamente, que indica o preço que teria que ser pago e a data em que a opção pode ser exercida. Se, na data especificada, o preço da ação real for maior que o preço da opção, a empresa provavelmente exercerá a opção. Se o preço real for menor, é improvável que a empresa exerça a opção.

A definição de imposto de uma opção inclui todos os warrants e outros contratos que autorizam o titular a subscrever ações ou empréstimos em uma empresa.

Contratos a prazo e futuros.

Um adiantamento é um acordo para comprar ou vender uma quantidade de um determinado activo em uma data futura especificada a um preço pré-acordado. Isso protege tanto o comprador quanto o vendedor dos riscos de movimento de preços. O uso mais comum é nos mercados de moeda e taxa de juros.

Um futuro é semelhante a um contrato a prazo na medida em que compromete o detentor a tomar ou a entregar um montante padrão de uma mercadoria especificada ou instrumento financeiro em uma data futura a um preço acordado. Os futuros diferem dos encaminhamentos, na medida em que eles tendem a ser padronizados (negociados em bolsa) em vez de serem feitos sob medida (over-the-counter).

Os futuros também diferem dos contratos a prazo em que os futuros não são normalmente mantidos até o vencimento. O titular do contrato normalmente pode rescindir o compromisso assumindo uma transação igual, mas oposta, em uma data de sua escolha. Os futuros também diferem em que o lucro ou perda atual do contrato é calculado diariamente, um processo que se chama marcado para o mercado. O comprador (ou vendedor) deve poder fornecer fundos suficientes à instituição para cobrir eventuais perdas calculadas com base nessa base.

Ambos os contratos a prazo e futuros se enquadram na definição de imposto de um "futuro".

Por exemplo, uma empresa de trading financeira compra um contrato de futuros que o obriga a comprar 150 toneladas de atum em US $ 700 por tonelada métrica em 31 de janeiro de 20X9. O comerciante não pretende adquirir o atum, mas procura, em vez disso, tirar proveito do movimento esperado do preço do peixe devido à diminuição dos suprimentos. Para fechar sua posição e garantir um lucro, a empresa vende posteriormente um contrato de futuros que obriga a vender 150 toneladas de atum a US $ 800 por tonelada métrica na mesma data. Os contratos efetivamente se cancelaram e o comerciante ganhou US $ 15.000.

Um swap é um acordo para trocar uma série de fluxos de caixa com base no valor ou retorno de uma propriedade com uma série de fluxos de caixa com base em uma segunda propriedade. Os contratos de derivativos mais comuns são os conhecidos como swaps de taxa de juros e swaps de moeda. Os swaps normalmente se enquadram na definição de imposto de um contrato de diferença.

Troca de taxas de juros.

Uma empresa pode entrar em um swap de taxa de juros para efetivamente trocar uma taxa de juros variável (geralmente descrita como flutuante) por uma taxa fixa ou trocar uma taxa fixa por uma taxa variável.

Por exemplo, uma empresa contratou um empréstimo com taxa de juros flutuante. Devido a potenciais mudanças nas taxas de juros, ele tira um swap de taxa de juros, de modo que ele faz pagamentos fixos (em vez de variáveis). O efeito líquido é o mesmo que se tivesse emprestado a uma taxa de juros fixa. Note que, neste exemplo, se acabar pagando menos juros do que recebe sob o swap, o contrato é dito ser no dinheiro. A empresa precisará dar conta de qualquer lucro que faça sob este contrato de derivativos como um crédito.

Cross currency swap.

Historicamente, os swaps de moeda cruzada foram o primeiro tipo de swap a ser desenvolvido, mas provavelmente é mais fácil pensar neles como um tipo especial de swap de taxas de juros. Sob um swap de moeda cruzada, as partes trocam pagamentos de juros em um valor denominado em uma moeda para juros sobre um valor denominado em uma segunda moeda. Ao contrário dos swaps de taxa de juros, no entanto, os valores principais são geralmente trocados no final do período de permuta, a uma taxa de câmbio acordada no contrato.

Um swap de moeda cruzada é semelhante a um swap de taxa de juros, na medida em que as partes trocam obrigações de juros por um período acordado. Mas tem complicações extras porque duas moedas diferentes estão envolvidas. Uma empresa normalmente entraria em uma troca de moeda cruzada para proteger-se das conseqüências adversas que um aumento ou queda no valor da libra esterlina do Reino Unido ou uma moeda estrangeira relevante poderia ter sobre o seu negócio.

Por exemplo, uma empresa comercial do Reino Unido tem um passivo sob a forma de um empréstimo de 100 milhões de libras esterlinas de investidores europeus. Ele entra em um swap de moeda cruzada com um banco para proteger seu risco cambial. Em seguida, pagará os montantes bancários equivalentes à taxa de juros do GBP (no equivalente em GBP de € 100 milhões, cerca de £ 80 milhões), enquanto o banco pagará os montantes da empresa equivalentes aos juros do euro em € 100 milhões. No final do empréstimo, a empresa pagará ao banco os £ 80 milhões e receberá € 100 milhões. Como resultado, a empresa tem a certeza de que pagará um valor fixo em GBP e, portanto, é isolada das flutuações cambiais.

A empresa precisará avaliar cuidadosamente os riscos e custos financeiros envolvidos.

Outras orientações.

Há ainda mais orientação no Manual de Finanças Corporativas no CFM13010.

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Princípios básicos de tributação Forex.

Para comerciantes de forex iniciantes, o objetivo é simplesmente fazer negócios bem-sucedidos. Em um mercado onde lucros - e perdas - podem ser percebidos em um piscar de olhos, muitos investidores se envolvem para "tentar a mão" antes de pensar a longo prazo. No entanto, se você está planejando fazer do forex um caminho de carreira ou estiver interessado em ver como sua estratégia se destaca, há benefícios fiscais enormes que você deve considerar antes do seu primeiro comércio.

Enquanto a negociação forex pode ser um campo confuso para dominar, o depósito de impostos nos EUA para sua relação lucro / perda pode ser reminiscente do Oeste Selvagem. Aqui está uma quebra do que você deve saber.

Para Opções e Futuros Investidores.

Os dois principais benefícios deste tratamento fiscal são:

Para investidores de venda livre (OTC).

O principal benefício deste tratamento tributário é a proteção contra perdas. Se você tiver perdas líquidas durante a negociação de fim de ano, ser categorizado como um "comerciante 988" serve como um grande benefício. Como no contrato 1256, você pode contar todas as suas perdas como "perdas ordinárias" em vez de apenas os primeiros $ 3.000.

Comparando os dois.

A Solução: Escolhendo sua categoria com cuidado.

Os dois tipos de arquivamentos de forex conflitam, mas, na maioria das empresas de contabilidade, você estará sujeito a 988 contratos se você for um comerciante de pontos e 1256 contratos se você for um comerciante de futuros. O fator chave é conversar com seu contador antes de investir. Uma vez que você começa a negociar, você não pode mudar de 988 para 1256 ou vice-versa.

A maioria dos comerciantes antecipará os ganhos líquidos (por que mais trocam?), Então eles vão querer eleger fora do status 988 e para o status 1256. Para excluir um status 988 você precisa fazer uma nota interna em seus livros, bem como arquivar com seu contador. Esta complicação se intensifica se você comercializar ações, bem como moedas. As transações de capital são tributadas de forma diferente e você pode não ser capaz de eleger 988 ou 1256 contratos, dependendo do seu status.

Acompanhando: seu registro de desempenho.

Ao invés de confiar em suas declarações de corretagem, uma maneira mais precisa e fiscal de manter o controle do lucro / perda é através de seu registro de desempenho. Esta é uma fórmula aprovada pelo IRS para a manutenção de registros:

Subtrair seus ativos iniciais de seus ativos finais (líquido) Subtrair depósitos em dinheiro (para suas contas) e adicionar retiradas (de suas contas) Subtrair renda de juros e adicionar juros pagos Adicionar outras despesas de negociação.

A fórmula de registro de desempenho lhe dará uma descrição mais precisa do seu índice de lucros / perdas e tornará o depósito de fim de ano mais fácil para você e seu contador.

Coisas para lembrar.

Prazos para a apresentação: na maioria dos casos, você é obrigado a eleger um tipo de situação fiscal até 1º de janeiro. Se você é um novo comerciante, você pode tomar essa decisão antes da primeira troca - seja em 01 de janeiro ou 31 de dezembro. também vale a pena notar que você pode alterar seu status no meio do ano, mas apenas com a aprovação do IRS. Manutenção de registros detalhados: manter bons registros (e backups) pode poupar tempo quando se aproxima a temporada de impostos. Isso lhe dará mais tempo para negociar e menos tempo para preparar impostos. Importância do pagamento: alguns comerciantes tentam "superar o sistema" e ganhar uma taxa de negociação de renda total ou parcial, sem pagar impostos. Uma vez que a negociação sem receita médica não está registrada na Commodities Futures Trading Commission (CFTC), alguns comerciantes pensam que podem fugir com ela. Não só isso não é ético, mas o IRS alcançará eventualmente e as taxas de evasão fiscal irão superar os impostos que você devesse.

Tratamento tributário das opções.

5. Valores Mobiliários Municipais 6. Valores Empacotados 7. Contas de Aposentadoria 8. Derivados 9. Contas de Clientes 10. Determinação de Objetivos do Cliente.

13. Regras e regulamentos.

Se uma opção foi exercida, expirou ou ainda está aberta Se a opção está coberta ou descoberta Se a opção representa uma posição curta ou longa. Normalmente, uma opção longa que foi exercida resulta em um ganho ou perda de capital. Um que expirou sem exercício resulta em uma perda de capital do prêmio.

Litigação Fiscal Canadense.

Ficar atento aos desenvolvimentos de litígios fiscais canadenses.

Kruger: ganhos / perdas de derivativos da FX são tributados somente quando realizados.

Em Kruger Incorporated v. The Queen (2015 TCC 119), o Tribunal Tributário considerou que o contribuinte não podia valorar seus contratos de opções de câmbio em uma base mark-to-market, com o resultado de que certas perdas não eram dedutíveis pelo contribuinte em um ano. O caso Kruger é outro julgamento recente do Tribunal Tributário na lei em desenvolvimento sobre o tratamento fiscal canadense de produtos derivados financeiros (ver George Weston Limited c. The Queen (2015 TCC 42)).

O negócio principal da Kruger era fabricação de papel de jornal, produtos revestidos de papel e papel de seda. Na década de 1980, a Kruger começou a negociar em contratos de moeda estrangeira, e ao longo do tempo essas atividades cresceram para envolver mais de 10 funcionários negociando em moeda, títulos e títulos.

Em 1997, a Kruger foi informada de que era necessário começar a reportar suas atividades de negociação financeira em uma base mark-to-market, o que exigiu o reconhecimento de qualquer alteração no valor de mercado em um ano como um ganho ou perda de renda.

Em 1998, certos contratos de opções de moeda dos EUA da Kruger foram # 8220; sob a água # 8221; devido a flutuações na taxa de câmbio entre o Canadá e os EUA. Conseqüentemente, para o ano fiscal de 1998, a Kruger reivindicou prejuízos no valor de $ 91.104.379 de uma empresa de negociação de derivativos. A CRA reavaliou a negação da dedução de $ 91.104.379, mas excluiu do lucro o montante de US $ 18.696.881, que a Kruger havia incluído como a parcela amortizada da receita e despesas líquidas dos contratos de opções cambiais. A CRA também incluiu o valor de $ 91.104.379 no capital tributável da Kruger & 8282 para os fins do imposto sobre as grandes empresas (que agora foi geralmente revogado).

A Kruger apelou da reavaliação com base em que, de acordo com a seção 9 da Lei, tinha o direito de valorizar seus contratos de opções de câmbio usando o método de mark-to-market e argumentou, subsidiariamente, que seus contratos de opções de câmbio eram inventário e deveriam ser avaliadas pelo menor custo e valor de mercado justo nos termos da subseção 10 (1) da Lei.

O Tribunal analisou as principais autoridades judiciais canadenses em relação ao teste para determinar o rendimento ao abrigo da Lei, incluindo Friedberg v. The Queen ([1993] 4 SCR 285), Canderel Limited contra The Queen ([1998] 1 SCR 147), Friesen v A Rainha ([1995] 3 RCS 103). A Corte referiu-se aos princípios citados de Canderel de que a determinação do lucro é uma questão de lei, e um contribuinte é livre para adotar qualquer método para determinar o lucro que não é incompatível com as disposições da Lei, da jurisprudência e do bem - princípios de negócios aceitos. Uma vez que o contribuinte mostrou que forneceu uma imagem precisa da renda, o ônus se desloca para a CRA para estabelecer que o valor não é uma imagem precisa do lucro ou que outro método proporcionaria uma imagem mais precisa.

O Tribunal observou que não havia disposições na Lei que exigissem ou autorizassem a avaliação de imóveis de acordo com a marca ao mercado. Além disso, há uma diferença importante entre contabilidade financeira e fiscal:

[109] Contabilidade financeira & # 8230; está preocupado com a construção de uma imagem de lucro de ano para ano de forma consistente em benefício do público para quem as demonstrações financeiras são preparadas: acionistas, investidores, credores, etc. & # 8230; O FASB vê uma avaliação de marca para mercado pelos mesmos motivos: para permitir aos investidores, credores e outros avaliar melhor o desempenho da entidade. & # 8230;

[110] A contabilidade tributária normalmente não está excessivamente preocupada com o passado; ele quer uma imagem de renda para um determinado ano e # 8230; a metodologia utilizada para calcular o rendimento em um ano pode ser diferente da utilizada em um ano anterior. & # 8230; As declarações para fins fiscais apenas se preocupam com o cálculo do rendimento na obtenção de uma imagem precisa do rendimento para o ano de tributação em particular.

O Tribunal observou que as seções 142.2 a 142.5 da Lei exigem que as instituições financeiras e os negociantes de investimentos usem o mark-to-market, mas essas regras não se aplicam ao Kruger. O Tribunal declarou:

[114] Mark to market accounting & # 8230; obrigaria um contribuinte a incluir qualquer perda ou ganho no valor do imóvel no final do ano no resultado do exercício. Isso pode ser apropriado para demonstrações financeiras por razões discutidas anteriormente. Mas, para fins de imposto sobre o rendimento, o contribuinte pode ser obrigado a incluir um montante no rendimento quando não exista uma linguagem legal legal que o exija. O princípio da realização é básico para a legislação tributária canadense. Fornece certeza de um ganho ou perda. Sem algum suporte da linguagem estatutária ou de uma ferramenta de interpretação convincente, não deve ser descartado.

O Tribunal também observou uma dificuldade em relação aos preços de mercado dos contratos de opções cambiais, a saber, que esses preços foram formulados pelas contrapartes dos contratos (ou seja, os bancos da Kruger). A Corte considerou que houve uma "inconsistência" na valor # 8221; dependendo do método de precificação utilizado pela contraparte.

No que diz respeito ao argumento alternativo da Kruger, segundo o qual os contratos de opções eram inventários, o Tribunal determinou que a Kruger estava envolvida no negócio de especular sobre opções cambiais em moeda estrangeira separadas de suas atividades de fabricação. Além disso, o Tribunal determinou que os contratos de opções de câmbio eram passivos financeiros quando tais contratos foram escritos pela Kruger e propriedade (isto é, estoque) quando comprado pela Kruger.

A Corte permitiu que o recurso só permitisse a Kruger valorizar seus contratos de opções de câmbio comprados de acordo com a subseção 10 (1) da Lei (o que teria um efeito semelhante à contabilização do mercado em que os contratos seriam avaliados cada um ano ao menor custo e valor justo de mercado). Além disso, o valor de $ 91.104.379 foi adicionado ao capital tributável da Kruger & 8282 para os fins do imposto sobre as grandes empresas.

Explore o tratamento fiscal sobre produtos financeiros.

Obtenha o melhor dos dois mundos com impostos sobre divisas: perdas ordinárias na Seção 988 ou eleja ganhos de capital para uma chance de usar taxas mais baixas de 60/40 na seção 1256 (g)

"Forex" refere-se ao mercado de câmbio em que os participantes negociam moedas, incluindo contratos de opções spot, forward ou over-the-counter. Na indústria forex e no conteúdo do IRS, é chamado de mercado "Interbancário". O Forex difere da negociação de RFCs (contratos de futuros regulamentados) em bolsas de futuros. À semelhança de outros RFCs, os RFCs de moeda são os contratos da Seção 1256 reportados no Formulário 6781 com menor tratamento de impostos sobre ganhos de capital de 60/40.

Tratamento fiscal Forex.

Por padrão, as transações forex começam a receber um tratamento ordinário de ganho ou perda, conforme ditado pela Seção 988 (transações em moeda estrangeira). A boa notícia é que as perdas ordinárias da Seção 988 compensam a receita ordinária na íntegra e não estão sujeitas à temida limitação de perda de capital de US $ 3.000 - isso é um alívio bem-vinda para muitos novos comerciantes de Forex que têm perdas iniciais.

A Seção 988 permite aos investidores e comerciantes de negócios - mas não fabricantes - arquivar internamente uma "eleição de ganhos de capital" contemporânea para excluir a Seção 988 de um ganho ou perda de capital. Uma das razões para isso é se você precisa de ganhos de capital para usar as transições de perda de capital, o que, de outra forma, pode ser desperdiçado por anos.

A eleição de ganhos de capital nos contratos de forex permite que o comerciante use o tratamento da Seção 1256 (g) com menores taxas de ganhos de capital de 60/40 em moedas principais se o comerciante não tomar ou fazer a entrega da moeda subjacente. "Principais moedas" significa moedas para as quais os RFCs de moeda negociam em bolsas de futuros dos EUA. Existem listas de contratos de câmbio, incluindo pares que negociam em bolsas de futuros dos EUA disponíveis na Internet. A seção 1256 (g) não menciona a inclusão do forex local, então fazemos um caso para incluir o forex local na Seção 1256 (g) em nossa postagem no blog, A Case for Retail Forex Traders Usando a Seção 1256 (g) Lower 60/40 Taxas de imposto.

O & # 8220; Tax Cut & amp; Ato de Trabalho # 8221; (Aja)

A Lei criou uma nova dedução de 20% sobre a renda comercial qualificada (QBI) em entidades passivas. Uma empresa de comércio de forex com status de imposto de comerciante (TTS) é elegível para a dedução do QBI, uma vez que a receita ordinária da Seção 988 é incluída na QBI para os comerciantes do TTS. QBI exclui ganhos de capital ou renda ordinária relacionada ao investimento da Seção 988. A negociação é uma atividade de serviço especificada, portanto a dedução de 20% é eliminada acima do limite de renda tributável de US $ 415,000 (casado) e US $ 207,500 (outros contribuintes). Uma empresa de comércio Forex TTS deve pesar a oportunidade para essa dedução em relação à eleição de ganhos de capital e ao uso da Seção 1256 (g) menores taxas de impostos de 60/40. Consulte-nos sobre isso.

Contabilidade Forex e relatórios tributários.

O relatório de resumo é usado para negociações de divisas e a maioria dos corretores oferece bons relatórios de impostos on-line. Os corretores forex do ponto não devem emitir Form 1099Bs no tempo de imposto. A Seção 988 é realizada ganho ou perda, enquanto que, com uma eleição de ganhos de capital na Seção 1256 (g), o tratamento de mark-to-market (MTM) deve ser usado.

As transações da seção 988 para investidores são relatadas em forma de resumo da receita bruta. Cuidado com a renda tributável negativa causada por perdas com divisas sem TTS; Algumas dessas perdas podem ser desperdiçadas. (Se você qualificar para TTS, a renda negativa provavelmente gerará um NOL.)

Existem várias nuances e complexidades no tratamento fiscal forex, contabilidade e conformidade fiscal que você deve conhecer. Por exemplo, os corretores forex lidam com o interesse de rolagem e os negócios de forma diferente.

Spot vs. forwards.

A maioria das plataformas e corretores de negociação on-line oferecem apenas contratos de Forex. Estes contratos são limpos no prazo de dois dias, enquanto que os contratos forward forex são claros em mais de dois dias. Se um comerciante quer ficar em um comércio local há mais de dois dias, o corretor oferece um "comércio de rollover", o que tecnicamente é uma venda e compra de uma nova posição (mas nem todos os corretores tratam dessa maneira). Os comerciantes do mercado Forex não recebem a entrega do câmbio.

A eleição de exclusão da seção 988.

A eleição para excluir a Seção 988 deve ser arquivada internamente (o que significa que você não precisa apresentar uma declaração de eleição com o IRS) em uma base contemporânea (o que significa que o IRS não permite retrospectiva). A seção 988 fala sobre as eleições em todos os negócios, mas você também pode fazer uma eleição "boa para cancelar", o que é mais prático. A eleição pode ser feita e retirada ao longo do ano.

Para obter conteúdo extensivo sobre o tratamento tributário forex, contabilidade e relatórios, leia Green & # 8217; s 2018 Trader Tax Guide.

Fundamentos tributários Forex - Tratamento de transações Forex.

Crédito da foto: FreeDigitalPhotos.

Por Jason Van Steenwyk.

Seção 998 contra a Seção 1256.

A tributação dos contratos forex é complexa, mas pelo menos oferece opções. Sem trocadilhos. Entre as principais decisões que qualquer comerciante de forex deve fazer, porém, é decidir sobre o regime fiscal que irá reger os seus negócios. Como você deseja que seus lucros ou perdas sejam tratados sob o código tributário? Tio Sam oferece duas opções: Você quer tratá-las como um ganho ou perda normal, conforme descrito na Seção 998 do Código da Receita Federal? Ou você quer aproveitar as menores taxas de ganhos de capital de longo prazo?

O que é isso, você diz? Todos os seus negócios de divisas foram concluídos bem dentro de um período de 1 ano e você não tem ganhos de capital a longo prazo? Au contraire, mon frer! Uma peculiaridade do código tributário, freqüentemente negligenciada, na seção 1256 do IRC, realmente permite que você trate 60% de seus ganhos de capital da negociação de moeda na menor taxa de ganhos de capital de longo prazo - mesmo que todos os seus negócios sejam de curto prazo!

A Seção 1256 geralmente se aplica a futuros em moeda estrangeira negociados em bolsas de mercado dos EUA, enquanto outros contratos de divisas caíram por padrão na seção 998 - a menos que você exclua. Mais sobre isso em um pouco.

De acordo com a Seção 1256, o IRS considera que todas as posições longas "vendidas" no final do ano - sejam ou não são - e marca lucros ou perdas de acordo para fins fiscais. O IRS usa o valor justo de mercado dos contratos a partir do final do ano para fazer o cálculo.

Nota: Por Aviso do IRS 2007-71, as opções de OTC forex não são elegíveis para o tratamento da Seção 1256. A seção 1256 refere-se especificamente aos contratos de futuros, e não às opções.

Cabe a você, no entanto, fazer a eleição. Se você estiver negociando contratos de varejo ou outros contratos de futuros em moeda estrangeira. o IRS irá canalizar sua negociação para o sistema da Seção 998. Isso é bom se seus negócios fossem um perdedor de dinheiro líquido: o tratamento de suas perdas como perdas ordinárias, ao invés de perdas de capital, permite deduzir suas perdas contra qualquer tipo de renda. As capturas de perdas de capital são removidas, desde que você tenha outras receitas para deduzi-las.

Ganho ou perda em moeda estrangeira, definido.

Para os fins da Seção 998, o termo "ganho em moeda estrangeira" significa qualquer ganho de uma transação da seção 988 na medida em que esse ganho não exceda o lucro realizado devido a mudanças nas taxas de câmbio em ou após a data de reserva e antes da data de pagamento .

O termo "perda em moeda estrangeira" significa qualquer perda de uma transação da seção 988 na medida em que essa perda não exceda a perda realizada devido a mudanças nas taxas de câmbio em ou após a data de reserva e antes da data de pagamento.

Isso é direto do IRC, Ch. 26, seção 988, que você pode ler aqui.

Se você quiser sair da Seção 998, e aproveitar suas chances com a Seção 1256 em vez disso, você deve começar um registro escrito que você pretende cancelar. Você não precisa arquivar com antecedência o IRS, estranhamente. Você só precisa criar esta documentação escrita antes de começar a entrar em negociações.

Agora, há uma oportunidade de cortar uma esquina aqui: alguns comerciantes podem preparar um documento de exclusão no início do ano e, em seguida, "desaparecer" se tiverem perdas líquidas, aproveitando as maiores deduções de perda na Seção 988. Até agora, o IRS tem sido estranhamente tolerante com essa prática. Não esperamos que continue indefinidamente. À medida que os comerciantes de forex se tornam um pedaço maior e maior do mundo do investimento, e enquanto os comerciantes de divisas se tornam cada vez mais um "bolso profundo para o IRS escolher, essa provisão de exclusão específica provavelmente será submetida a um maior escrutínio no futuro.

Quando você acredita que sua negociação será rentável, é claro! Ao optar por que o IRS avalie os impostos com base na Seção 1256, você se beneficiará de uma alocação 60/40 de ganhos de capital de longo prazo e de curto prazo. Ou seja, 60 por cento dos seus ganhos serão tributados como ganhos de capital de longo prazo, enquanto 40 por cento do seu comércio serão tributados como ganhos de capital de curto prazo.

Isto é fortemente preferível ao tratamento de negociação rentável de acordo com a Seção 998, uma vez que se você é um comerciante ativo, todas ou quase todas as suas negociações provavelmente cairão no maior imposto sobre ganhos de capital de curto prazo.

Para tomar o tratamento 1256.

Para tomar o tratamento 1256, você apresentaria um Formulário 6781 do IRS - Ganhos e Perdas da Seção 1256 Contratos e Straddles, em conjunto com o documento de eleição de exclusão acima descrito.

Se você negociar contratos de futuros, seu corretor forex deverá enviar-lhe um formulário 1099, detalhando seus ganhos e perdas comerciais para o ano fiscal. Olhe na Linha 9 para o seu ganho ou perda total. No entanto, se você estiver navegando os mercados interbancários diretamente, você não receberá 1099.

Você aprendeu noções básicas sobre impostos da seção 998 vs seção 1256, tratamento de transações forex?

Nota: WinnersEdgeTrading não fornece conselhos fiscais individualizados. Este artigo é apenas para fins informativos e não deve ser interpretado como representando conselhos fiscais específicos. Você sempre deve tomar suas decisões com base no conselho de um profissional de impostos qualificado, com experiência em assuntos de negociação forex, licenciado em sua jurisdição.

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Winner's Edge Trading, como visto em:

Qual é a diferença entre o tratamento contábil e tributário das transações forex?

Publicação esclarecida. Apenas para adicionar meus pensamentos, se você precisar de ganhos e perdas de formulário 1256 em pdf, a minha empresa editou uma versão preenchível aqui goo. gl/fPbX2l.

O que define um comerciante ativo?

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Isenção de responsabilidade: o trading forex na margem comporta um alto risco e pode não ser adequado para todos os investidores. O alto grau de alavancagem pode funcionar contra você, bem como para você. Antes de decidir investir em divisas, você deve considerar cuidadosamente seus objetivos de investimento, nível de experiência e apetite de risco. Existe a possibilidade de que você possa sustentar uma perda de algum ou todo seu investimento inicial e, portanto, você não deve investir dinheiro que não pode perder. Você deve estar ciente de todos os riscos associados à negociação cambial e procurar o aconselhamento de um consultor financeiro independente se tiver dúvidas.